CBAM-Berichtspflicht: So erfüllen Importeure die Fristen in der Praxis

Seit dem 1. Oktober 2023 gilt die Berichtspflicht des CO₂-Grenzausgleichssystems (CBAM) für Importeure von Zement, Eisen und Stahl, Aluminium, Düngemitteln, Wasserstoff sowie Strom. Wer diese Waren aus Drittstaaten in die EU einführt, muss vierteljährlich die eingebetteten Emissionen melden. Die Übergangsphase läuft noch bis Ende 2025 – wer jetzt die Prozesse aufbaut, vermeidet Bußgelder und Nachmeldungen. In diesem Leitfaden zeigen wir Ihnen, wie Sie die CBAM-Berichtspflicht als Importeur Schritt für Schritt fristgerecht erfüllen.

1. Prüfen Sie, ob Sie überhaupt betroffen sind

Zunächst müssen Sie feststellen, ob Ihre Einfuhren unter den CBAM-Anwendungsbereich fallen. Die maßgebliche Warenliste finden Sie in Anhang I der Verordnung (EU) 2023/956. Die Waren sind über die Kombinierte Nomenklatur (KN) codiert – typische Positionen sind z. B. 7207 für Eisen und Stahl oder 3102 für Stickstoffdünger.

Nur wer die Waren zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr anmeldet, ist berichtspflichtig. Die Anmeldung erfolgt über das ATLAS-Verfahren (in Deutschland), e-dec (Schweiz) bzw. die österreichische Zollverwaltung. Achtung: Auch wenn Sie einen Zollagenten beauftragen, bleibt die Berichtspflicht bei Ihnen als Importeur – das sollten Sie vertraglich klarstellen.

2. Registrieren Sie sich im CBAM-Übergangsregister

Vor dem ersten Bericht müssen Sie sich im CBAM-Übergangsregister der EU-Kommission anmelden. Das Register ist über die Website der GD TAXUD erreichbar; die Registrierung dauert etwa zwei bis drei Werktage. Sie benötigen dafür Ihre EORI-Nummer und Zugangsdaten zum EU-Login.

Nutzen Sie die Zeit vor dem ersten Quartalsende, denn ohne Registrierung können Sie keinen Bericht übermitteln. Empfehlung: Registrieren Sie sich spätestens zwei Wochen vor Ablauf des ersten Meldezeitraums, um technische Verzögerungen abzufedern.

3. Erfassen Sie die relevanten Emissionsdaten

Kern der CBAM-Berichtspflicht sind die eingebetteten Emissionen Ihrer Waren. Dazu zählen die direkten Emissionen aus dem Produktionsprozess (Scope 1) sowie – seit 2024 – auch bestimmte indirekte Emissionen aus der Stromerzeugung (Scope 2). Für die Übergangsphase gelten noch vereinfachte Berechnungsmethoden: Sie können auf Standardwerte zurückgreifen, wenn keine Primärdaten vom Lieferanten vorliegen.

Fordern Sie von Ihren Lieferanten außerhalb der EU konkrete Emissionsnachweise an. Die Durchführungsverordnung (EU) 2023/1773 enthält in Anhang IV detaillierte Vorgaben zur Berechnung und Meldung. Nutzen Sie die dortigen Excel-Vorlagen – sie erleichtern die Datenübernahme in das Register.

4. Erstellen Sie den Quartalsbericht im Register

Der Bericht selbst wird ausschließlich über das CBAM-Übergangsregister übermittelt. Sie füllen für jede Warensendung ein eigenes Datenblatt aus – das umfasst u. a. Menge, Herkunftsland, Anlagentyp und die spezifischen Emissionen in Tonnen CO₂-Äquivalent pro Tonne Ware.

Achten Sie auf die Einheiten: Die Emissionen werden in t CO₂e angegeben, die Warenmenge in Tonnen oder MWh (bei Strom). Ein häufiger Fehler ist die Verwechslung von Kilogramm und Tonnen – kontrollieren Sie jede Eingabe doppelt. Das System validiert die Daten nicht automatisch auf Plausibilität; fehlerhafte Berichte führen zu Nachfragen der Zollbehörden.

5. Halten Sie die Fristen strikt ein

Die Berichtspflicht gilt vierteljährlich; die Frist endet jeweils einen Monat nach Quartalsende. Konkret bedeutet das:

• Q1 (Jan–März): Meldung bis 30. April
• Q2 (Apr–Juni): Meldung bis 31. Juli
• Q3 (Juli–Sept): Meldung bis 31. Oktober
• Q4 (Okt–Dez): Meldung bis 31. Januar des Folgejahres

Versäumen Sie die Frist, kann die zuständige Behörde ein Bußgeld verhängen. In Deutschland sind die Hauptzollämter zuständig, in Österreich das Zollamt und in der Schweiz die Oberzolldirektion (EZV). Die Sanktionshöhen sind national geregelt – in Deutschland drohen bis zu 50.000 Euro pro Verstoß. Bei Verspätung sollten Sie unverzüglich eine Selbstanzeige erwägen und den Bericht nachreichen.

6. Korrigieren Sie Fehler oder reichen Sie Nachmeldungen ein

Wenn Sie einen Fehler im Bericht feststellen, können Sie ihn innerhalb von zwei Monaten nach Ablauf der Meldungsfrist korrigieren. Das sieht Artikel 35 Absatz 1 der Durchführungsverordnung vor. Die Korrektur erfolgt ebenfalls über das Register – Sie bearbeiten den bestehenden Datensatz und senden ihn erneut.

Falls Sie einen Bericht komplett vergessen haben, reichen Sie ihn umgehend nach. Die Behörden akzeptieren in der Übergangsphase noch verspätete Berichte, wenn Sie glaubhaft machen, dass die Daten nicht vorsätzlich vorenthalten wurden. Bewahren Sie sämtliche Belege (Rechnungen, Transportdokumente, Emissionsnachweise) mindestens vier Jahre auf – das verlangt die Verordnung (EU) 2023/956 in Artikel 28.

7. Planen Sie die Zeit nach der Übergangsphase

Ab 2026 beginnt die reguläre CBAM-Phase: Dann müssen Sie eine jährliche CBAM-Erkl不生ung abgeben und Zertifikate erwerben. Die Übergangsphase dient dazu, Ihre Datenqualität zu verbessern. Führen Sie bereits jetzt ein internes Emissions-Monitoring ein – das zahlt sich später aus.

Prüfen Sie, ob Ihre Lieferanten die neuen Anforderungen erfüllen können. Vertragsklauseln zur Datenweitergabe sind sinnvoll, da Sie ab 2026 ohne belastbare Primärdaten keine Zertifikate einsparen können. Setzen Sie sich mit Ihrem Zollberater oder Ihrer IHK in Verbindung – viele Kammern bieten spezielle CBAM-Seminare an.

Fazit: Fristen sind machbar, wenn Sie früh beginnen

Die CBAM-Berichtspflicht ist für Importeure kein unüberwindbares Hindernis. Der Schlüssel liegt in der Organisation: Registrieren Sie sich früh, fordern Sie Daten von Lieferanten an und nutzen Sie die Vorlagen der EU-Kommission. Wer die Quartalsfristen konsequent einhält, vermeidet Bußgelder und positioniert sich für die Zertifikatspflicht ab 2026.

Erstellen Sie sich eine interne Fristenübersicht (z. B. in einem Kalender mit 14-Tage-Erinnerung). Kontrollieren Sie nach der Übermittlung den Status im Register – die Bestätigung gilt als Nachweis. Mit diesen Schritten sind Sie auf der sicheren Seite.